中財(cái)建造合同以及所得稅練習(xí)題.doc

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1.華興股份有限公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1600萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，承建一座橋梁。
合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。
工程已于2007年7月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2009年9月完工。
最初，預(yù)計(jì)工程總成本為1440萬(wàn)元。
到2008年，由于材料上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)1680萬(wàn)元。
該項(xiàng)工程于2009年5月提前4個(gè)月完工，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款240萬(wàn)元。
建造該工程的其他有關(guān)資料見(jiàn)下表： 有關(guān)資料單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 2007年 2008年 2009年 累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 504 （其中：原材料404萬(wàn)元，人工費(fèi)用100萬(wàn)元） 1260 1664 預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 934 420 - 結(jié)算合同價(jià)款 720 720 400 實(shí)際收到價(jià)款 680 688 472 　　要求：根據(jù)以上資料，完成下列各題（如不能整除，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）。
　　
（1）作出2007年度華興股份有限公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
　　
（2）計(jì)算2008年度該工程的完工進(jìn)度。
　　
（3）作出2008年度確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�4）作出2008年度確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失的會(huì)計(jì)分錄。
　　（5）作出2009年度確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
3.華興股份有限公司2009年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為4675萬(wàn)元，該公司使用的所得稅稅率為25%。
2009年1月1日。
華興股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為170.5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為282.5萬(wàn)元。
　　2009年度，華興股份有限公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易和事項(xiàng)： 　　
（1）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益255萬(wàn)元。
　　
（2）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備170萬(wàn)元。
　　
（3）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金425萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。
　　（4）外返環(huán)保法規(guī)定支付罰款221萬(wàn)元。
　　（5）本年會(huì)計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用476萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許睡前扣除的折舊費(fèi)用為612萬(wàn)元。
　　2009年12月31日，華興股份有限公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的項(xiàng)目見(jiàn)下表： 資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)比較表單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 交易性金融資產(chǎn) 4250 3400 805 存貨 6800 7255 455 固定資產(chǎn) 5100 4420 680 無(wú)形資產(chǎn) 2890 3060 170 預(yù)計(jì)負(fù)債 255 0 255 合計(jì) - - 1530 880 　　假定華興股份有限公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
　　要求：按要求完成下列各題。
　　
（1）分析判斷上表中賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類(lèi)型，并填入上表相應(yīng)位置。
　　
（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
　　
（3）計(jì)算確定當(dāng)期確